1-2月没收入，3月销售额超20万元，一季度如何缴纳增值税？

相关问答(dá)

       我在北京经营着一家书店(diàn)，是按季申报的增值税小(xiǎo)规模纳税人，经营业務(wù)适用(yòng)3%征收率，2020年1-2月份未取得销售收入，3月份不含税销售额為(wèi)20万元，未开具发票，请问在一季度如何办理(lǐ)增值税纳税申报？

       答(dá)：《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖(hú)北省增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《财政部 税務(wù)总局关于实施小(xiǎo)微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条和《國(guó)家税務(wù)总局关于小(xiǎo)规模纳税人免征增值税政策有(yǒu)关征管问题的公告》（2019年第4号）第一条规定，小(xiǎo)规模纳税人发生增值税应税销售行為(wèi)，合计月销售额未超过10万元（以1个季度為(wèi)1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

       针对您提供的情况，一季度可(kě)以适用(yòng)增值税小(xiǎo)规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税政策。在办理(lǐ)一季度增值税纳税申报时，将销售额20万元填写在《增值税纳税申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》第10栏“小(xiǎo)微企业免税销售额”（若书店(diàn)登记注册类型為(wèi)个體(tǐ)工商(shāng)户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”），对应本期免税额0.6万元[（20×3%=0.6）]，填写在第18栏“小(xiǎo)微企业免税额”（若书店(diàn)登记注册类型為(wèi)个體(tǐ)工商(shāng)户，则应填写在第19栏“未达起征点免税额”） 。如果你公司没有(yǒu)其他(tā)免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

如果小(xiǎo)规模纳税人3月销售货物(wù)在二季度被退回，如何申报缴纳增值税？

相关问答(dá)

       我公司是广东一家按季申报的增值税小(xiǎo)规模纳税人，2020年1-2月份未取得销售收入，3月份预计含税销售收入為(wèi)50.5万元，按照《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，可(kě)以适用(yòng)减按1%征收率征收增值税的政策。如果3月份销售的货物(wù)在二季度发生退回，我公司在二季度如何办理(lǐ)增值税纳税申报？

       答(dá)：按照《國(guó)家税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业等税收征收管理(lǐ)事项的公告》（2020年第5号）第三条规定，你公司应当在办理(lǐ)一季度增值税纳税申报时，将减按1%征收率征收增值税的销售额50万元[50.5/（1+1%）=50]，填写在《增值税纳税申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》第1栏“应征增值 税不含税销售额（3%征收率）”，对应减征的增值税应纳税额1万元[（50×2%=1）]，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码“0001011608【SXA031901121】 【对湖(hú)北省外的小(xiǎo)规模纳税人减按1%征收率征收增值税】《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）”，准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。

　　若你公司一季度适用(yòng)减征增值税政策的销售货物(wù)收入在二季度发生销货退回，那么对应的销售额应当从二季度销售额中扣减，在办理(lǐ)二季度增值税纳税申报时，将退货对应的销售额和对应按2%计算的减征增值税应纳税额（计為(wèi)负数），分(fēn)别计入《增值税纳税申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第16栏“本期应纳税额减征额”栏次，并且应当同时填写《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。