為(wèi)贯彻落实新(xīn)修改的《中华人民(mín)共和國(guó)个人所得税法》及其实施条例，保护纳税人合法权益，保障纳税人顺利完成新(xīn)税制实施后首次个人所得税综合所得汇算清缴，我们起草(cǎo)了《國(guó)家税務(wù)总局关于办理(lǐ)2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》。现向社会公开征求意见，公众可(kě)以在2019年12月26日前，通过以下途径和方式提出反馈意见：

登录國(guó)家税務(wù)总局网站，进入首页意见征集系统提出意见，网址：http://www.chinatax.gov.cn/。

感謝(xiè)您的参与和支持！

附件：1.國(guó)家税務(wù)总局关于办理(lǐ)2019年度个人所得税综合所得

       汇算清缴事项的公告（征求意见稿）

      2.关于《國(guó)家税務(wù)总局关于办理(lǐ)2019年度个人所得税综合

       所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》的说明

                            國(guó)家税務(wù)总局

                          2019年12月14日

國(guó)家税務(wù)总局关于办理(lǐ)2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）

為(wèi)切实保护纳税人合法权益，进一步落实好专项附加扣除政策，合理(lǐ)有(yǒu)序建立个人所得税综合所得汇算清缴制度，根据个人所得税法及其实施条例（以下简称税法）和税收征收管理(lǐ)法及其实施细则有(yǒu)关规定，现就办理(lǐ)2019年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称年度汇算）有(yǒu)关事项公告如下：

一、2019年度汇算的内容

依据个人所得税法规定，2019年度终了后，居民(mín)个人（以下称纳税人）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费等四项所得（以下称综合所得）的收入额，减除费用(yòng)六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他(tā)扣除后，适用(yòng)综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税務(wù)机关申报并办理(lǐ)退税或补税。具體(tǐ)计算公式如下：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他(tā)扣除）×适用(yòng)税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或者应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分(fēn)类所得，以及按规定可(kě)以不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。

二、无需办理(lǐ)年度汇算的纳税人

经國(guó)務(wù)院批准，依据《财政部 税務(wù)总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有(yǒu)关政策问题的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2019年第94号）有(yǒu)关规定，符合下列情形之一的，纳税人不需要办理(lǐ)年度汇算：

（一）纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；

（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

三、需要办理(lǐ)年度汇算的纳税人

依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理(lǐ)年度汇算：

（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费适用(yòng)的预扣预缴率高于综合所得年适用(yòng)税率；预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用(yòng)、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他(tā)扣除，以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用(yòng)税率提高导致已预缴税款小(xiǎo)于年度应纳税额等情形。

四、可(kě)继续享受的税前扣除

下列未扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可(kě)在年度汇算期间办理(lǐ)扣除或补充扣除：

（一）纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出；

（二）纳税人在2019年度未申请享受或者未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及专项扣除、依法确定的其他(tā)扣除；

（三）纳税人在2019年度发生的符合条件的公益性捐赠支出。

五、办理(lǐ)时间

纳税人办理(lǐ)2019年度汇算的时间為(wèi)2020年3月1日至6月30日。在中國(guó)境内无住所的纳税人在此期限前离境的，可(kě)以在离境前办理(lǐ)年度汇算。

六、办理(lǐ)方式

纳税人可(kě)自主选择下列办理(lǐ)方式：

（一）自行办理(lǐ)年度汇算；

（二）通过取得工资薪金或连续性取得劳務(wù)报酬所得的扣缴义務(wù)人代為(wèi)办理(lǐ)。纳税人向扣缴义務(wù)人提出代办要求的，扣缴义務(wù)人应当办理(lǐ)。由扣缴义務(wù)人代办年度汇算的，纳税人应及时向扣缴义務(wù)人提供本人除本单位以外的2019年度综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料，并对其真实性、准确性、完整性负责；

（三）委托涉税专业服務(wù)机构或其他(tā)单位及个人（以下称受托人）代為(wèi)办理(lǐ)，受托人需与纳税人签订授权书并妥善留存。

七、办理(lǐ)渠道

為(wèi)便利纳税人，税務(wù)机关為(wèi)纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可(kě)优先通过网上税務(wù)局（包括个人所得税手机APP）办理(lǐ)年度汇算，税務(wù)机关将按规定為(wèi)纳税人提供申报表预填服務(wù)；不方便通过上述方式办理(lǐ)的，也可(kě)以通过邮寄方式或到办税服務(wù)厅办理(lǐ)。

八、接受年度汇算申报的税務(wù)机关

按照方便就近原则，纳税人自行办理(lǐ)或受托人為(wèi)纳税人代為(wèi)办理(lǐ)2019年度汇算的，向纳税人任职受雇单位所在地的主管税務(wù)机关申报；有(yǒu)两处及以上任职受雇单位的，可(kě)自主选择向其中一处单位所在地的主管税務(wù)机关申报。纳税人没有(yǒu)任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税務(wù)机关申报。

扣缴义務(wù)人在年度汇算期内為(wèi)纳税人办理(lǐ)年度汇算的，向扣缴义務(wù)人的主管税務(wù)机关申报。

九、年度汇算的退税、补税

纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中國(guó)境内开设的符合条件的银行账户。税務(wù)机关按规定审核后，按照國(guó)库管理(lǐ)有(yǒu)关规定，在本公告第八条确定的接受年度汇算申报的税務(wù)机关所在地（即汇算清缴地）就地办理(lǐ)税款退库。纳税人未提供本人有(yǒu)效银行账户，或者提供的信息资料有(yǒu)误的，税務(wù)机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理(lǐ)退税。

為(wèi)使纳税人尽早获取退税，纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税務(wù)机关在网上税務(wù)局（包括个人所得税手机APP）提供便捷退税功能(néng)，纳税人可(kě)以在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理(lǐ)年度汇算退税。

纳税人办理(lǐ)年度汇算补税的，可(kě)以通过网上银行、POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。

十、年度汇算服務(wù)

税務(wù)机关推出系列优化服務(wù)措施，加强年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分(fēn)类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，多(duō)渠道、多(duō)形式开展提示提醒服務(wù)，分(fēn)阶段、分(fēn)梯次引导纳税人错峰办税，并通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专線(xiàn)等渠道提供涉税咨询，帮助纳税人解决办理(lǐ)年度汇算中的疑难问题，积极回应纳税人诉求。对于因年長(cháng)、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税務(wù)机关可(kě)提供个性化年度汇算服務(wù)。

特此公告。

附件：个人所得税税率表（综合所得适用(yòng)）

关于《國(guó)家税務(wù)总局关于办理(lǐ)2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》的说明

為(wèi)贯彻党中央、國(guó)務(wù)院个人所得税改革决策部署，落实國(guó)務(wù)院常務(wù)会议精神，切实保护纳税人合法权益，确保纳税人顺利完成新(xīn)税制实施后首次个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”），税務(wù)总局经过深入调研论证和广泛征求意见，参照國(guó)际通行做法，起草(cǎo)了《國(guó)家税務(wù)总局关于办理(lǐ)2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》（以下简称《公告》）,现就《公告》主要内容和考虑说明如下：

一、什么是年度汇算

2019年1月1日，新(xīn)修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我國(guó)历史上首次建立了综合与分(fēn)类相结合的个人所得税制。这样有(yǒu)利于平衡不同所得税负，能(néng)更好发挥个人所得税收入分(fēn)配调节作用(yòng)。

综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我國(guó)原先一直实行的分(fēn)类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。即将纳税人取得的工资薪金、劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费收入合并為(wèi)“综合所得”，以“年”為(wèi)一个周期计算应该缴纳的个人所得税。平时取得这四项收入时，先由支付方（即扣缴义務(wù)人）依税法规定按月或者按次预扣预缴税款。年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可(kě)以扣除的费用(yòng)进行汇总，收入减去费用(yòng)后，适用(yòng)3%—45%的综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税務(wù)机关办理(lǐ)年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多(duō)退少补”，这也是國(guó)际通行做法。

為(wèi)便于公众理(lǐ)解，根据个人所得税法第二条和第十一条规定，《公告》第一条解释了年度汇算概念和内容。需要说明的是：

第一，我國(guó)个人所得税的纳税人分(fēn)為(wèi)居民(mín)个人和非居民(mín)个人，两者判定条件不同，所负有(yǒu)的纳税义務(wù)也不相同。《公告》第一条中所称“居民(mín)个人”，是指个人所得税法第一条规定的“在中國(guó)境内有(yǒu)住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中國(guó)境内居住累计满一百八十三天的个人”。也就是说，只有(yǒu)居民(mín)个人，才需要办理(lǐ)年度汇算。

第二，年度汇算之所以称為(wèi)“年度”，即仅限于计算并结清本年度的应退或者应补税款，不涉及以前或以后年度。因此，2020年纳税人办理(lǐ)年度汇算时仅需要汇总2019年度取得的综合所得。

第三，年度汇算的范围和内容，仅指此次个人所得税改革纳入综合所得范围的工资薪金、劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费等四项所得，不包括利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶然所得。按照《财政部税務(wù)总局关于个人所得税法修改后有(yǒu)关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，纳税人取得的可(kě)以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内，如全年一次性奖金、解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等等。

二、為(wèi)什么要做年度汇算？

一方面，年度汇算可(kě)以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益。比如，有(yǒu)的纳税人由于工作繁忙，可(kě)享受的税前扣除项目在平时没来得及享受；还有(yǒu)一些扣除项目，只有(yǒu)年度结束，才能(néng)确切地知道支出金额是多(duō)少，比如专项附加扣除中的大病医疗支出等，这些扣除都可(kě)以通过年度汇算来补充享受或正常办理(lǐ)。為(wèi)此，《公告》专门在第四条，分(fēn)三类情形列出了年度汇算期间可(kě)以继续享受的税前扣除项目，既有(yǒu)平时可(kě)以扣除但纳税人未来得及扣除或没有(yǒu)足额扣除的，也有(yǒu)在年度汇算期间可(kě)以正常办理(lǐ)的扣除，提醒纳税人“查遗补漏”，充分(fēn)享受改革红利。

另一方面，通过年度汇算，才能(néng)准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，如果多(duō)预缴了税款，就要退还给纳税人。税法规定，纳税人平时取得综合所得时，仍需要依照一定的规则，先按月或按次计算并预扣预缴税款，这几乎是世界上所有(yǒu)开征个人所得税國(guó)家的普遍做法。但由于实践中的情形十分(fēn)复杂，因此无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可(kě)能(néng)使所有(yǒu)的纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”。比如：年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有(yǒu)收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得的收入总计还不到6万元，减去基本减除费用(yòng)6万元后，按年计算则无需缴纳个人所得税。这时，平时已预缴税款就需要通过年度汇算退还给纳税人了。

三、哪些人不需要办理(lǐ)年度汇算？

一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理(lǐ)年度汇算。為(wèi)切实减轻纳税人负担，持续释放改革红利，國(guó)務(wù)院专门明确了对部分(fēn)中低收入纳税人免除年度汇算补税义務(wù)的政策。据此，《公告》第二条列明了无需办理(lǐ)2019年度汇算的纳税人，具體(tǐ)分(fēn)為(wèi)两类：

一类是对部分(fēn)本来应当办理(lǐ)年度汇算且需要补税的纳税人，免除其办理(lǐ)的义務(wù)。包括：《公告》第二条第一项所列的，纳税人只要综合所得年收入不超过12万元，则不论补税金额多(duō)少，均不需办理(lǐ)年度汇算；《公告》第二条第二项所列的，纳税人只要补税金额不超过400元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理(lǐ)年度汇算。

另外一类是《公告》第二条第三项“纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的”。也就是说，如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，既不需要退税也不需要补税，自然无需办理(lǐ)年度汇算；或者纳税人自愿放弃退税，也可(kě)以不办理(lǐ)年度汇算。

很(hěn)多(duō)纳税人都不太清楚地记得自己全年收入到底有(yǒu)多(duō)少，或者怎么才能(néng)算出自己应该补税还是退税，具體(tǐ)补多(duō)少或者退多(duō)少，是否符合豁免政策的要求，等等。对此，一是纳税人可(kě)以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有(yǒu)责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人；二是纳税人可(kě)以登录電(diàn)子税務(wù)局网站，查询本人2019年度的收入和纳税申报记录；三是2020年汇算前，税務(wù)机关将通过网上税務(wù)局（包括个人所得税手机APP、网页端），根据一定规则為(wèi)纳税人提供申报表预填服務(wù)，如果纳税人对预填的结果没有(yǒu)异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可(kě)以知道自己是否符合豁免政策要求了。

四、哪些人需要办理(lǐ)年度汇算？

依据税法和國(guó)務(wù)院常務(wù)会精神，《公告》第三条明确了需要办理(lǐ)2019年度汇算的情形，分(fēn)為(wèi)退税、补税两类。

（一）平时多(duō)预缴了个人所得税，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。从充分(fēn)保障纳税人权益的角度出发，只要纳税人因為(wèi)平时扣除不足或未申请扣除等原因导致多(duō)预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多(duō)少，纳税人都可(kě)以申请退税。实践中有(yǒu)一些比较典型的情形，将产生或者可(kě)能(néng)产生退税，提醒纳税人关注，比如：

1.2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；【如，某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有(yǒu)专项附加扣除，预缴个税90元；其他(tā)月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可(kě)以申请退还。】

2.2019年度有(yǒu)符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有(yǒu)扣除的；【如，某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有(yǒu)两个上小(xiǎo)學(xué)的孩子，按规定可(kě)以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可(kě)补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可(kě)以申请退税720元。】

3.因年中就业、退职或者部分(fēn)月份没有(yǒu)收入等原因，减除费用(yòng)6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商(shāng)业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分(fēn)的；【如，某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有(yǒu)专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用(yòng)（8×5000元/月），未充分(fēn)扣除6万元减除费用(yòng)。年度汇算足额扣除后，该纳税人可(kě)申请退税600元。】

4.没有(yǒu)任职受雇单位，仅取得劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费所得，需要通过年度汇算办理(lǐ)各种税前扣除的;

5.纳税人取得劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费所得，年度中间适用(yòng)的预扣预缴率高于全年综合所得年适用(yòng)税率的；【如，某纳税人每月固定一处取得劳務(wù)报酬1万元，适用(yòng)20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳務(wù)报酬12万元，减除6万元费用(yòng)（不考虑其他(tā)扣除）后，适用(yòng)3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可(kě)申请18120元退税。】

6.预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7.有(yǒu)符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理(lǐ)扣除的等等。

（二）少预缴了个人所得税，应当补税的纳税人。补税是纳税人的义務(wù)。但如上所述，从有(yǒu)利于纳税人的角度出发，國(guó)務(wù)院对年度汇算补税作出了例外性规定，即只有(yǒu)综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理(lǐ)年度汇算并补税。有(yǒu)一些常见情形，将导致年度汇算的结果需要或可(kě)能(néng)需要补税，提醒纳税人注意，比如：

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用(yòng)（5000元/月）；

2.除工资薪金外，纳税人还有(yǒu)劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费，各项综合所得的收入加总后，导致适用(yòng)综合所得年税率高于预扣预缴率等等。

五、纳税人可(kě)自主选择哪些办理(lǐ)方式？

《公告》第六条明确了办理(lǐ)年度汇算的三种方式：即自己办、单位办、请人办。

（一）自己办，即纳税人自行办理(lǐ)。

纳税人可(kě)以自行办理(lǐ)年度汇算。税務(wù)机关将推出系列优化服務(wù)措施，加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分(fēn)类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专線(xiàn)等渠道提供涉税咨询，解决办理(lǐ)年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。对于因年長(cháng)、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税務(wù)机关还可(kě)以提供个性化年度汇算服務(wù)。

（二）单位办，即请任职受雇单位办理(lǐ)。

考虑到很(hěn)多(duō)纳税人主要从一个单位领取工资薪金，单位对纳税人的涉税信息掌握的比较全面、准确，為(wèi)更好地帮助纳税人办理(lǐ)年度汇算，《公告》第六条第二项规定，纳税人可(kě)以通过取得工资薪金或连续性取得劳務(wù)报酬所得（如保险营销员或证券经纪人）的扣缴义務(wù)人代為(wèi)办理(lǐ)，且纳税人向这些扣缴义務(wù)人提出代办要求的，扣缴义務(wù)人应当办理(lǐ)。这样有(yǒu)利于继续发挥源泉扣缴的传统优势，尽最大努力降低纳税人办税难度和负担。同时，税務(wù)机关将為(wèi)扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义務(wù)人為(wèi)本单位职工集中办理(lǐ)年度汇算申报。

需要注意的是，纳税人通过扣缴义務(wù)人办理(lǐ)年度汇算的，应将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义務(wù)人，并对其真实性、准确性、完整性负责。

（三）请人办，即可(kě)以委托涉税专业服務(wù)机构或其他(tā)单位及个人代办。

纳税人可(kě)根据自己的情况和条件，自主委托涉税专业服務(wù)机构或其他(tā)单位、个人（以下称受托人）代為(wèi)办理(lǐ)年度汇算。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留存，明确双方的权利、责任和义務(wù)。

六、纳税人可(kě)通过什么渠道办理(lǐ)年度汇算？

《公告》第七条明确了办理(lǐ)年度汇算的渠道。為(wèi)方便纳税人，税務(wù)机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，纳税人可(kě)通过网上税務(wù)局（免费下载注册个人所得税手机APP或登录注册网上税務(wù)局WEB端）办理(lǐ)年度汇算，税務(wù)机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服務(wù)，因此建议纳税人优先选择使用(yòng)网络渠道办理(lǐ)。如果纳税人不方便使用(yòng)网络，也可(kě)以通过邮寄方式或者到办税服務(wù)厅办理(lǐ)。

七、纳税人向哪里的税務(wù)机关申报办理(lǐ)年度汇算？

按照方便就近的原则，《公告》第八条明确了接受年度汇算申报的税務(wù)机关。需要说明的是，这里的税務(wù)机关，是指接受纳税人提交的年度汇算申报并负责处理(lǐ)年度汇算相关事宜的税務(wù)机关，比如对纳税人提交的申报表进行必要的审核，给纳税人办理(lǐ)退税等等，并非等同于年度汇算“物(wù)理(lǐ)上的办理(lǐ)地点”。比如，纳税人若通过网络遠(yuǎn)程办理(lǐ)年度汇算，则可(kě)以不受物(wù)理(lǐ)空间的限制，在办公室、家里、旅途中都可(kě)以办理(lǐ)，但要在信息系统的提示帮助下，按照《公告》第八条的规定，在办税软件中正确选择税務(wù)机关并向其提交年度汇算申报，以便税務(wù)机关更好提供服務(wù)并处理(lǐ)后续相关事宜。当然，在网络办理(lǐ)不方便的情况下，纳税人也可(kě)以前往《公告》第八条规定的税務(wù)机关办理(lǐ)，此时，《公告》第八条规定的税務(wù)机关就是纳税人办理(lǐ)年度汇算的“实际地点”了。

负责接受纳税人年度汇算申报的税務(wù)机关，主要分(fēn)為(wèi)两种情形：

一是纳税人自行办理(lǐ)或受托人為(wèi)纳税人代為(wèi)办理(lǐ)年度汇算。（1）居民(mín)个人有(yǒu)任职受雇单位的，向其任职受雇单位所在地主管税務(wù)机关申报；有(yǒu)两处及以上任职受雇单位的，选择向其中一处单位所在地主管税務(wù)机关申报。（2）居民(mín)个人没有(yǒu)任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地主管税務(wù)机关申报。居民(mín)个人已在中國(guó)境内申领居住证的，以居住证登载的居住地住址為(wèi)经常居住地；没有(yǒu)申领居住证的，以当前实际居住地址為(wèi)经常居住地。主要考虑是，上述判断标准清晰确定，且能(néng)在没有(yǒu)网络的情况下，最大程度上為(wèi)纳税人提供就近办税的便利，而采用(yòng)居住证的确定原则，还便于同纳税人享受基本公共服務(wù)等事项相衔接，有(yǒu)利于包括税務(wù)机关在内的政府各部门共同為(wèi)纳税人提供便捷、高效的政務(wù)服務(wù)。

二是若由扣缴义務(wù)人在年度汇算期内為(wèi)纳税人办理(lǐ)年度汇算，则可(kě)向扣缴义務(wù)人的主管税務(wù)机关申报。

八、纳税人如何办理(lǐ)年度汇算退税、补税？

《公告》第九条明确了纳税人获取退税、办理(lǐ)补税的方式和渠道。如果年度汇算后有(yǒu)应退税额，则纳税人可(kě)以申请退税。只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”，即完成了申请提交。税務(wù)机关按规定履行必要的审核程序后即可(kě)為(wèi)纳税人办理(lǐ)退税，退税款直达个人银行账户。特别需要注意的是，為(wèi)避免税款不能(néng)及时、准确退付，纳税人一定要准确填写身份信息资料和在中國(guó)境内开设的符合条件的银行账户。

其中，对2019年度综合所得年收入额不足6万元，但因月度间工资薪金收入不均衡，或者仅取得劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费所得，偶发性被预扣预缴了个人所得税，税務(wù)机关将提前推送服務(wù)提示、预填简易申报表，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可(kě)通过网络实现快捷退税。同时，為(wèi)让纳税人尽早获取退税，建议这部分(fēn)纳税人在3月1日至5月31日期间，通过该简易方式办理(lǐ)退税。

纳税人办理(lǐ)年度汇算需要补税的，税務(wù)机关也同样提供了多(duō)种便捷渠道，纳税人可(kě)以通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等转账方式缴纳应补税款。

最后需要说明的是，阅读本《公告》及说明后，在办理(lǐ)年度汇算的细节方面，纳税人可(kě)能(néng)还会有(yǒu)诸多(duō)疑问。税務(wù)机关后续将会推出一系列的办税指引，通俗解释有(yǒu)关政策口径、专业术语和操作流程，并通过广播、電(diàn)视、报刊、网络、公益广告、个人所得税手机APP、12366自然人专線(xiàn)等渠道，不断加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度，帮助有(yǒu)需要的纳税人顺利完成年度汇算，请大家及时予以关注。