01、对参加疫情防治工作的医務(wù)人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。这种个人所得税免征需要提供什么资料吗？

　　答(dá)：《财政部 税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关个人所得税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第10号）规定，对参加疫情防治工作的医務(wù)人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

　　考虑到目前相关人员正在疫情防治一線(xiàn)，其单位同样承担较重防治任務(wù)，為(wèi)切实减轻有(yǒu)关人员及其单位负担，此次对上述人员取得的临时性工作补助和奖金享受免征个人所得税优惠时，支付单位无需申报，仅将发放人员名单及金额留存备查即可(kě)。

02、个人取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税，请问是否可(kě)以免做个人所得税纳税申报？

答(dá)：可(kě)以。考虑到参加疫情防治工作的医務(wù)人员和防疫工作者正在疫情防治前線(xiàn)，其单位也同样承担较重防治任務(wù)，為(wèi)最大限度减轻医務(wù)人员、防疫工作者及其单位负担，对这些人员取得的临时性工作补助及奖金，单位免于办理(lǐ)申报，仅需将支付人员名单及金额留存备查即可(kě)。

03、请问受疫情影响较大的困难行业，需要企业提供什么证明材料，以证明受到疫情的较大影响呢(ne)？

　　答(dá)：根据《國(guó)家税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关税收征收管理(lǐ)事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2020年第4号）规定，纳税人应自行判断是否属于困难行业企业，且主营业務(wù)收入占比符合要求。2020年度发生亏损享受亏损结转年限由5年延長(cháng)至8年政策的，应在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过電(diàn)子税務(wù)局提交《适用(yòng)延長(cháng)亏损结转年限政策声明》。纳税人应在《适用(yòng)延長(cháng)亏损结转年限政策声明》填入纳税人名称、纳税人识别号（统一社会信用(yòng)代码）、所属的具體(tǐ)行业三项信息，并对其符合政策规定、主营业務(wù)收入占比符合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。

04、我公司是一家药化设备制造安装公司，专门制造药物(wù)提取、浓缩设备，如果我公司现在能(néng)够申请对疫情防控重点保障物(wù)资生产企业的话，是否可(kě)以享受相关疫情政策?

　　答(dá)：按照《财政部 税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关税收政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第8号）的规定，疫情防控重点保障物(wù)资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。如你公司由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定為(wèi)疫情防控重点保障物(wù)资生产企业，為(wèi)扩大产能(néng)新(xīn)購(gòu)置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用(yòng)在企业所得税税前扣除。

05、疫情防控重点物(wù)资生产企业一次性扣除政策，如果企业是通过融资租赁方式取得的设备，这个是否能(néng)适用(yòng)一次性扣除政策呢(ne)？

　　答(dá)：《财政部 税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关税收政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第8号）的规定对疫情防控重点保障物(wù)资生产企业為(wèi)扩大产能(néng)新(xīn)購(gòu)置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用(yòng)在企业所得税税前扣除。“購(gòu)置”包括以货币形式購(gòu)进或自行建造两种形式，与单位价值500万元以下设备、器具一次性税前扣除政策口径保持统一。融资租赁不属于上述两种形式，因此不能(néng)适用(yòng)疫情防控重点保障物(wù)资生产企业一次性税前扣除政策。

06、请问定点医院為(wèi)支持此次疫情防控工作发生的一些特定支出是否可(kě)以享受企业所得税加计扣除政策？

　　答(dá)：目前尚未针对定点医院為(wèi)疫情防控工作发生的支出出台特殊的加计扣除优惠政策。但定点医院等单位為(wèi)支持疫情防控工作发生的研发费用(yòng)等支出，符合现行研发费用(yòng)加计扣除优惠政策规定的，可(kě)以享受加计扣除优惠政策。

07、请问对疫情防控重点物(wù)资生产企业扩大产能(néng)購(gòu)置设备允许企业所得税税前一次性扣除政策中，購(gòu)置设备的扣除金额受500万元限制吗？

　　答(dá)：根据《财政部 税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关税收政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第8号）的规定，疫情防控重点保障物(wù)资生产企业為(wèi)扩大产能(néng)而新(xīn)購(gòu)置的相关设备，无论单位价值是否超过500万元，均能(néng)在税前一次扣除。

08、请问企业購(gòu)买的防护物(wù)资如口罩、防护服、消毒液等，无法取得发票的，能(néng)在税前扣除吗？

　　答(dá)：根据《國(guó)家税務(wù)总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理(lǐ)办法>的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第28号）规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方為(wèi)已办理(lǐ)税務(wù)登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税務(wù)机关代开的发票）作為(wèi)税前扣除凭证；对方為(wèi)依法无需办理(lǐ)税務(wù)登记的单位或者从事小(xiǎo)额零星经营业務(wù)的个人，其支出以税務(wù)机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作為(wèi)税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

09、请问这次疫情定点医院发生的与新(xīn)冠肺炎有(yǒu)关的支出，如：人工费、消毒费、新(xīn)建专门通道、隔断CT室等支出是否可(kě)以可(kě)单独立项，在企业所得税汇算清缴时按研究开发费用(yòng)加计75%扣除？

　　答(dá)：定点医院发生的与疫情相关的支出，如属于研发费用(yòng)范畴的，可(kě)以按相关规定适用(yòng)研发费用(yòng)加计扣除政策，如不属于现行规定可(kě)加计扣除的费用(yòng)范围（研发费用(yòng)、残疾人员工资）的，暂不能(néng)适用(yòng)加计扣除政策。因此，就目前政策而言，定点医院发生的人工费、消毒费、新(xīn)建专门通道、隔断CT室等支出，可(kě)以作為(wèi)与企业生产经营有(yǒu)关的费用(yòng)进行税前扣除，但不能(néng)实行加计扣除。

10、通过县级以上人民(mín)政府及其部门捐赠，怎么理(lǐ)解？向政府哪个部门捐赠都可(kě)以吗？

　　答(dá)：根据《关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关捐赠税收政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第9号）规定，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民(mín)政府及其部门等國(guó)家机关，捐赠用(yòng)于应对新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物(wù)品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。因此，不论哪个政府部门（如民(mín)政局、卫生局等），只要符合县级及以上的条件且属于國(guó)家机关范围，捐赠者通过他(tā)们捐赠就可(kě)以享受全额扣除的优惠政策。

11、我作為(wèi)一家企业，如何知晓自己是否属于疫情防控重点物(wù)资生产企业？是否需要申请？

　　答(dá)：按照《财政部 税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关税收政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第8号）规定，疫情防控重点保障物(wù)资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。目前税務(wù)总局与发展改革委、工业和信息化部就名单一事正在对接，将尽快明确相关事宜。

12、《财政部 税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关捐赠税收政策的公告》（财政部 國(guó)家税務(wù)总局公告2020年第9号）第一条规定，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民(mín)政府及其部门等國(guó)家机关，捐赠用(yòng)于应对新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物(wù)品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。那么在第一季度申报企业所得税时就可(kě)以申报享受该政策吗？

　　答(dá)：企业可(kě)在第一季度申报享受，并根据《國(guó)家税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关税收征收管理(lǐ)事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2020年第4号）有(yǒu)关要求，将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次，相关资料留存备查。

13、个人直接捐赠给抗击疫情定点防治医院的医疗用(yòng)品，医院需要给个人开具接收函。接收函除了注明姓名、身份证号、物(wù)品名称和数量等，还需要注明捐赠物(wù)资的价值吗？如果医院接收函未写明金额，那么个人所得税扣除时需要提供哪些证明材料才能(néng)够全额扣除？

　　答(dá)：可(kě)留存購(gòu)买医疗防护物(wù)资时的发票、購(gòu)物(wù)小(xiǎo)票等購(gòu)买凭证。

14、财政部 税務(wù)总局公告2020年第10号规定，对参加疫情防治工作的医務(wù)人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民(mín)政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。那么，政府规定标准是否可(kě)以是乡（镇）级政府出台的标准？对于其他(tā)人员必须是省级及省级以上人民(mín)政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，才能(néng)比照执行免征个人所得税吗？

　　答(dá)：按照《关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关个人所得税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第10号）规定，对参加疫情防治工作的医務(wù)人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。对省级及省级以上人民(mín)政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。

　　其中，参加疫情防治工作的医務(wù)人员和防疫工作者的确定的政府规定标准，包括各级政府出台的标准。对于上述以外的其他(tā)参与疫情防控人员，应按照省级及省级以上人民(mín)政府规定有(yǒu)关标准执行。

15、请问个人捐款给协会再给当地医院来支持防疫工作，可(kě)以在个人所得税前全额扣除吗？

　　答(dá)：只要协会符合公益性社会组织的条件，那么个人通过该协会给当地医院开展防治防疫工作的捐赠，可(kě)在个人所得税前全额扣除。

16、因受疫情影响遭受重大损失或发生严重亏损，纳税人确有(yǒu)困难的企业，对于房产税、城镇土地使用(yòng)税有(yǒu)什么减免政策？怎么申请？

　　答(dá)：房产税暂行条例规定，纳税人纳税确有(yǒu)困难的，可(kě)由省、自治區(qū)、直辖市人民(mín)政府确定，定期减征或者免征房产税。城镇土地使用(yòng)税暂行条例规定，纳税人缴纳土地使用(yòng)税确有(yǒu)困难需要定期减免的，由县以上税務(wù)机关批准。纳税人受疫情影响发生重大亏损导致纳税确有(yǒu)困难的，可(kě)按当地有(yǒu)关规定申请房土两税困难减免，具體(tǐ)办理(lǐ)建议咨询当地主管税務(wù)机关。

17、请问因疫情原因导致企业重大损失或正常生产经营活动受到重大影响的中小(xiǎo)企业可(kě)申请减免房产税、城镇土地使用(yòng)税吗？企业的申请流程是什么？

答(dá)：因疫情原因导致企业重大损失或正常生产经营活动受到重大影响的中小(xiǎo)企业，如符合当地人民(mín)政府和税務(wù)部门出台的房产税、城镇土地使用(yòng)税优惠政策，可(kě)申请享受房土两税减免。申请流程建议向当地税務(wù)机关咨询。

18、我公司是一家综合型酒店(diàn)，兼营住宿和餐饮业務(wù)。关注到國(guó)家出台了疫情期间生活服務(wù)免征增值税政策，考虑到我公司的实际经营模式，可(kě)以放弃享受住宿服務(wù)免税政策，只享受餐饮服務(wù)免税政策吗?

　　答(dá)：《财政部 税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关税收政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第8号）第五条规定，对纳税人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值税。生活服務(wù)的具體(tǐ)范围，按照《销售服務(wù)、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）规定执行。生活服務(wù)，是指為(wèi)满足城乡居民(mín)日常生活需求提供的各类服務(wù)活动，包括文(wén)化體(tǐ)育服務(wù)、教育医疗服務(wù)、旅游娱乐服務(wù)、餐饮住宿服務(wù)、居民(mín)日常服務(wù)和其他(tā)生活服務(wù)。住宿服務(wù)和餐饮服務(wù)这两项应税行為(wèi)，均属于生活服務(wù)的范围。

　　《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十八条规定，纳税人发生应税行為(wèi)适用(yòng)免税、减税规定的，可(kě)以放弃免税、减税，按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

　　你酒店(diàn)可(kě)以按照上述规定选择享受餐饮服務(wù)免征增值税优惠，同时放弃享受住宿服務(wù)免征增值税，一经放弃，36个月内不得再就住宿服務(wù)申请免征增值税。

19、我看到《國(guó)家税務(wù)总局关于充分(fēn)发挥税收职能(néng)作用(yòng) 助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》（税总发〔2020〕14号）第十八项规定：“对受疫情影响逾期申报或逾期报送相关资料的纳税人，免予行政处罚，相关记录不纳入纳税信用(yòng)评价;对逾期未申报的纳税人，暂不按现行规定认定非正常户。”请问这个文(wén)件里面规定的“逾期申报”是指按征管法规定向税務(wù)机关申请延期并且核准后的逾期申报，还是指未按规定期限进行纳税申报导致的逾期申报？

答(dá)：税总发〔2020〕14号中的“逾期申报”是指纳税人未按规定期限进行纳税申报导致的逾期申报。需要注意的是，受疫情影响到2月28日仍无法办理(lǐ)纳税申报或延期申报的纳税人，可(kě)及时向税務(wù)机关书面说明正当理(lǐ)由后，补办延期申报手续并同时办理(lǐ)纳税申报。税務(wù)机关依法对其不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不调整纳税信用(yòng)评价、不认定為(wèi)非正常户。纳税人应当对其书面说明的正当理(lǐ)由的真实性负责