问&答(dá)

       今年以来，國(guó)家实施了一系列税收优惠政策助力复工复产，帮助企业发展。為(wèi)了纳税人能(néng)及时掌握政策要点，用(yòng)好、享足税收优惠，小(xiǎo)编為(wèi)大家整理(lǐ)了“支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策热点问题”。今天先和大家分(fēn)享第一部分(fēn)，快来看看这些重点您get了吗？

       01问：我公司是一家小(xiǎo)型制造企业，是有(yǒu)限责任公司，不是个體(tǐ)工商(shāng)户，但是因為(wèi)经营规模小(xiǎo)，年销售额低于500万元，所以属于增值税小(xiǎo)规模纳税人。我公司是否可(kě)以享受此次支持复工复业增值税优惠政策？

       答(dá)：可(kě)以享受。《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖(hú)北省增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。根据《财政部 税務(wù)总局关于延長(cháng)小(xiǎo)规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第24号）规定，《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延長(cháng)到2020年12月31日。

       根据文(wén)件规定，该政策适用(yòng)所有(yǒu)增值税小(xiǎo)规模纳税人，无论是企业还是个體(tǐ)工商(shāng)户，只要属于小(xiǎo)规模纳税人，均可(kě)以享受支持复工复业增值税优惠政策。

       02问：我公司是一家北京市的小(xiǎo)型建筑企业，属于增值税小(xiǎo)规模纳税人，主要在湖(hú)南、湖(hú)北两地开展建筑施工业務(wù)，我公司可(kě)以享受國(guó)家新(xīn)出台的支持复工复业增值税优惠政策吗？

       答(dá)：可(kě)以享受。《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用(yòng)3%征收率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。根据《财政部 税務(wù)总局关于延長(cháng)小(xiǎo)规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第24号）规定，《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延長(cháng)到2020年12月31日。

       因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部价款和价外费用(yòng)扣除支付分(fēn)包款后的余额為(wèi)销售额，减按1%征收率征收增值税；如果发生需要预缴增值税的建筑服務(wù)项目，减按1%预征率预缴税款。

       03问：我公司是北京的一家小(xiǎo)型劳務(wù)派遣公司，属于增值税小(xiǎo)规模纳税人，此前我公司选择了5%差额缴纳增值税，请问，支持复工复业增值税优惠政策出台后对我公司适用(yòng)吗？

       答(dá)：《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于进一步明确全面推开营改增试点有(yǒu)关劳務(wù)派遣服務(wù)、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，小(xiǎo)规模纳税人提供劳務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部价款和价外费用(yòng)為(wèi)销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可(kě)以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用(yòng)，扣除代用(yòng)工单位支付给劳務(wù)派遣员工的工资、福利和為(wèi)其办理(lǐ)社会保险及住房公积金后的余额為(wèi)销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

       《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。根据《财政部 税務(wù)总局关于延長(cháng)小(xiǎo)规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第24号）规定，《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延長(cháng)到2020年12月31日。

       因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可(kě)以选择以取得的全部价款和价外费用(yòng)為(wèi)销售额，按照简易计税方法减按1%的征收率计算缴纳增值税；也可(kě)以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用(yòng)，扣除代用(yòng)工单位支付给劳務(wù)派遣员工的工资、福利和為(wèi)其办理(lǐ)社会保险及住房公积金后的余额為(wèi)销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

       04问：我是北京市从事服装零售业務(wù)的个體(tǐ)工商(shāng)户，属于按季申报的增值税小(xiǎo)规模纳税人，2020年1月份销售货物(wù)20万元，2月份因疫情停业未销售货物(wù)，预计3月份销售货物(wù)5万元，同时销售不动产50万元，相关业務(wù)均未开具专用(yòng)发票，请问一季度我应该如何计算缴纳增值税？

       答(dá)：《财政部 税務(wù)总局关于实施小(xiǎo)微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条和《國(guó)家税務(wù)总局关于小(xiǎo)规模纳税人免征增值税政策有(yǒu)关征管问题的公告》（2019年第4号）第一条明确，小(xiǎo)规模纳税人发生增值税应税销售行為(wèi)，合计月销售额未超过10万元（以1个季度為(wèi)1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税；小(xiǎo)规模纳税人发生增值税应税销售行為(wèi)，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)、无形资产取得的销售额免征增值税。

       您一季度销售额合计75万元，但扣除50万元的不动产销售额后，货物(wù)销售额為(wèi)25万元，未超过小(xiǎo)规模纳税人季度免税销售额标准，因此，销售货物(wù)的25万元可(kě)以享受免征增值税政策。

       《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。销售不动产适用(yòng)5%的征收率，不适用(yòng)减按1%征收率征收增值税的政策。根据《财政部 税務(wù)总局关于延長(cháng)小(xiǎo)规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第24号）规定，《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延長(cháng)到2020年12月31日。因此，您一季度销售不动产取得的50万元，需要按照现行销售不动产的政策计算缴纳增值税。