01、公司组织员工向公益性社会组织捐款用(yòng)于疫情防控，公益性社会组织没有(yǒu)為(wèi)每个人开具捐赠票据，而是统一為(wèi)公司开具了捐赠票据，这种情况下员工可(kě)以进行个税税前扣除吗？

答(dá)：可(kě)以，个人在享受应对新(xīn)冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时，具體(tǐ)操作办法应按照《财政部 税務(wù)总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2019年第99号）执行，即机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可(kě)以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

02、个人通过公益性社会组织向疫情防控的地區(qū)进行了捐赠，由于公益性社会组织因故无法及时开具票据，但承诺过一段时间再给我开具票据，这样情况我还能(néng)享受个税扣除政策吗？

答(dá)：可(kě)以，个人在享受应对新(xīn)冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时，具體(tǐ)操作办法应按照《财政部 税務(wù)总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2019年第99号）执行。根据财税2019年第99号公告规定，如果个人在捐赠时不能(néng)及时取得捐赠票据的，可(kě)以暂凭捐赠银行支付凭证享受扣除政策，并在捐赠之日起的90日内取得捐赠票据即可(kě)。

03、我購(gòu)买并捐赠的口罩防护服等医疗物(wù)资，按照什么金额在计算个人所得税时扣除？

答(dá)：个人在享受应对新(xīn)冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时，具體(tǐ)操作办法应按照《财政部 税務(wù)总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2019年第99号）执行。根据财税2019年第99号公告规定，捐赠口罩、防护服等物(wù)资的，应按照市场价格确定捐赠额，享受税前扣除政策。同时，根据公益捐赠的有(yǒu)关制度要求，接受物(wù)资捐赠的公益性社会组织会按照相应的办法确认捐赠物(wù)资的市场价格。如，在个人購(gòu)买物(wù)资的时间与实际捐赠的时间很(hěn)接近的情况下，公益性社会组织会按照購(gòu)买价格确定物(wù)资市场价格。需要说明的是这个市场价格会取得捐赠者的确认。因此，捐赠者可(kě)以按照与公益性社会组织确认的物(wù)资市场价格确定捐赠额。

04、我企业属于财政部 税務(wù)总局公告2020年第8号中的疫情防控重点保障物(wù)资生产企业，為(wèi)扩大产能(néng)新(xīn)購(gòu)置的相关设备，主要生产保障物(wù)资同时也生产与疫情无关的一些其他(tā)物(wù)资，是否允许一次性计入当期成本费用(yòng)在企业所得税税前扣除？

答(dá)：可(kě)以一次性计入当期成本费用(yòng)在企业所得税前扣除。

05、疫情期间，我公司给员工发放的購(gòu)买口罩的费用(yòng)，能(néng)否进行企业所得税税前扣除？

答(dá)：贵公司给员工发放的購(gòu)买口罩的费用(yòng)，可(kě)以在企业所得税税前扣除。如果发放现金补贴，可(kě)以作為(wèi)职工福利费税前扣除。

06、我们是一家餐饮企业，受疫情影响，部分(fēn)年前预定的酒席被退订，已经采購(gòu)的食材无法售出并已经变质，请问能(néng)否作為(wèi)损失在企业所得税税前扣除？

答(dá)：食材属于餐饮企业的存货，发生变质的情况，可(kě)以根据《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理(lǐ)办法〉的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第25号）的相关规定进行税前扣除。并且，根据《國(guó)家税務(wù)总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有(yǒu)关事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第15号）规定，企业发生资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

07、疫情期间，為(wèi)了保证工作场所安全干净卫生，我公司在网上購(gòu)买了一批消毒液，但是拿(ná)不到增值税发票，这种情况还能(néng)以什么作為(wèi)凭证税前扣除？

答(dá)：根据《國(guó)家税務(wù)总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理(lǐ)办法>的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第28号）规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方為(wèi)已办理(lǐ)税務(wù)登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税務(wù)机关代开的发票）作為(wèi)税前扣除凭证；对方為(wèi)依法无需办理(lǐ)税務(wù)登记的单位或者从事小(xiǎo)额零星经营业務(wù)的个人，其支出以税務(wù)机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作為(wèi)税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

08、财政部 税務(wù)总局公告2020年第9号规定的关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关捐赠税收问题，涉及的征管、政策问题是否可(kě)以参照财政部 税務(wù)总局公告2019年第99号执行？如：单位员工把捐款给公司，由公司统一捐赠，个人怎么在计算个税时候税前扣除？个人捐赠的口罩等物(wù)资如何确认金额？

答(dá)：可(kě)以参照，本次疫情个人捐赠全额扣除政策的具體(tǐ)操作办法，按照《财政部 税務(wù)总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2019年第99号）执行，即机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可(kě)以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

09、财政部 税務(wù)总局公告2020年第10号规定：单位发给个人用(yòng)于预防新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用(yòng)品和防护用(yòng)品等实物(wù)（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。请问这个文(wén)件里的“药品”“医疗用(yòng)品”“防护用(yòng)品”都包含什么内容？

答(dá)：考虑到药品、医疗用(yòng)品、防护用(yòng)品种类很(hěn)多(duō)，政策上难以将他(tā)们一一正列举，因此原则上，只要是与预防新(xīn)冠肺炎直接相关的药品、医疗用(yòng)品、防护用(yòng)品物(wù)资，如口罩、护目镜、消毒液、手套、防护服等，都可(kě)以享受财税2020年10号公告有(yǒu)关免税的规定。

10、财政部 税務(wù)总局公告2020年第9号第一、二、三条中提到的物(wù)品和货物(wù)是否有(yǒu)具體(tǐ)范围？

答(dá)：财政部 税務(wù)总局公告2020年第9号第一、二条涉及所得税捐赠什么物(wù)品可(kě)以享受全额扣除政策的问题。根据2020年9号文(wén)件规定，企业和个人只要通过符合条件的公益性社会组织、國(guó)家机关捐赠，或者直接向承担疫情防治任務(wù)的医院捐赠，并且这些捐赠的用(yòng)途是用(yòng)于应对新(xīn)冠肺炎疫情的，即可(kě)享受全额扣除政策。即税收政策只强调捐赠的用(yòng)途，而不限制捐赠了什么物(wù)品和货物(wù)。

11、我单位和员工个人发生符合条件的捐赠，全额扣除时，应纳税所得额不足以扣除，超过部分(fēn)是否可(kě)以结转？

答(dá)：企业所得税方面，企业发生的符合条件的捐赠支出，在计算应纳税所得额时已全额扣除，不存在不足扣除问题。如果出现亏损的，可(kě)以按照规定亏损正常结转。个人所得税方面，在现行个人所得税法政策體(tǐ)系框架下，尚无结转以后年度扣除的相关规定。因此，个人捐赠是不可(kě)以结转以后年度扣除的。

12、保险公司直接捐赠给疫情防治任務(wù)医院的团體(tǐ)医疗伤害保险（保险是给医护人员的），可(kě)以享受财政部 税務(wù)总局公告2020年第9号第三条的免征增值税优惠吗？

答(dá)：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1，以下简称36号文(wén)件）规定，纳税人向其他(tā)单位或者个人无偿提供服務(wù)，用(yòng)于公益事业或者以社会公众為(wèi)对象的，不属于视同销售服務(wù)，不征收增值税。

保险公司向承担疫情防治的医院无偿提供保险服務(wù)，不属于财政部 税務(wù)总局2020年第9号公告规定的货物(wù)捐赠范畴，但可(kě)以按照36号文(wén)件有(yǒu)关规定，对其用(yòng)于公益事业或者以社会公众為(wèi)对象的无偿提供服務(wù)，不视同销售征收增值税。

13、如符合财政部 税務(wù)总局2020年第8号公告、第9号公告规定的免征增值税政策，但在文(wén)件下发前，纳税人已经就相关业務(wù)开具了增值税专用(yòng)发票，其中部分(fēn)难以追回作废或者开具红字发票，请问能(néng)否选择开具增值税专用(yòng)发票的部分(fēn)缴纳增值税，其他(tā)部分(fēn)仍享受免税优惠？

答(dá)：按照《國(guó)家税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关税收征收管理(lǐ)事项的公告》（2020年第4号）第三条规定，纳税人适用(yòng)8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税专用(yòng)发票；已开具增值税专用(yòng)发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用(yòng)免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用(yòng)发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可(kě)以先适用(yòng)免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

在8号、9号公告发布前，纳税人发生相关应税行為(wèi)，可(kě)适用(yòng)8号、9号公告规定的免征增值税政策，但纳税人已开具增值税专用(yòng)发票，且无法按上述规定开具对应红字发票或者作废原发票的，其对应的收入应按规定缴纳增值税，其余收入仍可(kě)享受免税政策。公告下发之后，纳税人应按照8号、9号公告等规定适用(yòng)征免税政策并开具和使用(yòng)发票。

14、纳税人1月开具了增值税专用(yòng)发票，由于暂时不能(néng)作废以及开具红字发票，准备按照文(wén)件要求在相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具，请问在办理(lǐ)2月属期增值税纳税申报时，是否可(kě)以先按照免税申报？

答(dá)：按照《國(guó)家税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关税收征收管理(lǐ)事项的公告》（2020年第4号）第三条规定，纳税人适用(yòng)8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税专用(yòng)发票；已开具增值税专用(yòng)发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用(yòng)免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用(yòng)发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可(kě)以先适用(yòng)免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

因此，纳税人可(kě)以在办理(lǐ)2月属期增值税纳税申报时，先按照免税进行申报。

15、纳税人符合财政部 税務(wù)总局公告2020年第8号第五条的免税政策，1月份开具适用(yòng)税率的增值税普通发票，是否需要将发票收回或者开具红字才可(kě)以享受优惠？是否可(kě)以参照國(guó)家税務(wù)总局公告2020年4号第三条第二项规定先享受免税，在免征增值税政策执行到期后1个月内再开具红字发票？后续享受优惠如何开具普通发票？

答(dá)：按照《國(guó)家税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关税收征收管理(lǐ)事项的公告》（2020年第4号）第三条规定，纳税人适用(yòng)8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税专用(yòng)发票；已开具增值税专用(yòng)发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用(yòng)免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用(yòng)发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可(kě)以先适用(yòng)免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

纳税人适用(yòng)8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，按照上述规定，需要开具对应红字发票或者作废原发票的，仅针对“增值税专用(yòng)发票”。已经开具适用(yòng)税率的增值税普通发票的，不需要将发票追回换开后才享受免税政策，可(kě)直接进行免税申报。公告下发之后，纳税人按照规定享受免税优惠时，如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。

16、我公司买来发给员工用(yòng)于新(xīn)型冠状病毒的口罩、酒精等防护用(yòng)品，买的时候取得了增值税专用(yòng)发票，这部分(fēn)进项是否适用(yòng)“用(yòng)于集體(tǐ)福利”而无法抵扣？

答(dá)：按照增值税暂行条例等相关规定，你公司在疫情期间購(gòu)买的口罩、酒精等防护用(yòng)品，用(yòng)于本企业复工复产的，属于特殊时期的劳保用(yòng)品，取得合法有(yǒu)效扣税凭证的，其进项税额可(kě)以从销项税额中抵扣。

17、财政部 税務(wù)总局公告2020年第8号第五条中规定，為(wèi)居民(mín)提供必需生活物(wù)资快递收派服務(wù)取得的收入免征增值税。请问这里的必需生活物(wù)资具體(tǐ)范围如何确定？我公司应当如何判断是否免税？

答(dá)：《财政部 税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关税收政策的公告》（2020年第8号）第五条规定，对纳税人為(wèi)居民(mín)提供必需生活物(wù)资快递收派服務(wù)取得的收入，免征增值税。為(wèi)居民(mín)提供必需生活物(wù)资快递收派服務(wù)取得的收入，是指為(wèi)居民(mín)个人快递货物(wù)提供的收派服務(wù)取得的收入。

18、2020年2月份增值税申报纳税期限进一步延長(cháng)到28号之后，增值税专用(yòng)发票勾选确认的期限是否也会延期？

答(dá)：是的。根据《國(guó)家税務(wù)总局关于进一步延長(cháng)2020年2月份纳税申报期限有(yǒu)关事项的通知》（税总函〔2020〕27号）规定，2月份纳税申报期限将进一步延長(cháng)至2月28日，纳税人通过增值税发票综合服務(wù)平台对增值税扣税凭证进行用(yòng)途确认的期限也相应延長(cháng)至2月28日。

19、因為(wèi)疫情原因，我公司给長(cháng)期承租我方厂房的企业减免了三个月的租金，这三个月对应的租金是否需要缴纳增值税？由于租金已经提前预收并开发票给对方，我退还三个月租金后应如何处理(lǐ)？

答(dá)：根据《國(guó)家税務(wù)总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（2016年第86号）规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十四条规定的视同销售服務(wù)，不征收增值税。你公司可(kě)以通过签订租赁补充协议适用(yòng)上述免租期增值税政策。由于你公司已提前预收租金并开票，因此退还的三个月租金，应开具红字发票，冲减对应的租金金额。

20、我工厂是制作无纺布的，因為(wèi)疫情原因口罩需求量大涨，特以平时5倍工资召回员工并积极联系离职员工开工，區(qū)政府给我工厂发放了一筆(bǐ)开工补贴，请问这筆(bǐ)补贴需要缴纳增值税吗？

答(dá)：《國(guó)家税務(wù)总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2019年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他(tā)情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。區(qū)政府给你工厂发放的开工补贴，与你工厂销售货物(wù)或者提供服務(wù)等收入或数量不直接相关，不需要就此筆(bǐ)补贴计算缴纳增值税。