1.个人对新(xīn)冠肺炎疫情的捐赠能(néng)税前扣除么？怎么扣？

答(dá)：根据《财政部 税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关捐赠税收政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第9号，以下简称“财税2020年第9号公告”）规定，个人通过公益性社会组织或者县级以上人民(mín)政府及其部门等國(guó)家机关的捐赠，以及个人直接向承担疫情防治任務(wù)的医院捐赠，都可(kě)以在个人所得税前扣除，而且可(kě)以全额税前扣除。具體(tǐ)扣除办法，可(kě)以按照《财政部 税務(wù)总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2019年第99号，以下简称“财税2019年第99号公告”）规定执行。扣除时，既可(kě)以在工薪所得预扣预缴个人所得税、分(fēn)类所得代扣代缴个人所得税时扣除，也可(kě)以在综合所得和经营所得年度汇算清缴时办理(lǐ)扣除。

2.现金捐赠及口罩、防护服等物(wù)资捐赠，应该如何确定捐赠金额？

答(dá)：按照财税2019年第99号公告规定，捐赠现金的按照实际捐赠金额确定捐赠额；捐赠口罩、防护服等防疫物(wù)资的按照市场价格确定捐赠额。其中，市场价格将由公益性社会组织按照捐赠相关制度规定的办法评估，并经捐赠人确认同意后确定。通常情况下，如果个人購(gòu)买口罩、防护服的时间与实际捐赠时间很(hěn)接近，那么公益性社会组织一般会按照購(gòu)买价格确定市场价格。

3.我1月份发生了一筆(bǐ)符合条件的防疫捐赠支出，能(néng)在3月份发放工资时全额扣除吗？怎么办扣除？

答(dá)：可(kě)以。根据财税2019年第99号公告规定，纳税人可(kě)以选择在工资薪金所得预扣预缴环节享受捐赠扣除政策。為(wèi)便于个人在领取工资时享受扣除政策，建议捐赠人拿(ná)到捐赠票据后，及时将捐赠票据提供给扣缴义務(wù)人，由扣缴义務(wù)人在计算工资薪金所得个人所得税时进行捐赠扣除。扣缴义務(wù)人為(wèi)个人办理(lǐ)捐赠扣除时，随扣缴申报一并报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》，相关捐赠票据由个人留存备查。

4.我捐赠的金额很(hěn)大，当月未扣完的捐赠额能(néng)否在下个月工资继续扣除？

答(dá)：可(kě)以。根据财税2019年第99号公告规定，居民(mín)个人在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可(kě)以按规定在其他(tā)所得项目中继续扣除。如，黄女士3月份防疫捐赠出1.5万元，截止3月累计应纳税所得额為(wèi)1万元，那么黄女士在3月可(kě)税前扣除1万元捐赠，剩余0.5万元可(kě)在4月发放工资时继续扣除。

5.公益社会组织未能(néng)及时开具捐赠票据，我还能(néng)享受全额扣除政策吗？

答(dá)：可(kě)以。根据财税2019年第99号公告规定，如果个人在捐赠时不能(néng)及时取得捐赠票据的，可(kě)以暂凭捐赠银行支付凭证享受扣除政策，并在捐赠之日起的90日内取得捐赠票据即可(kě)。

6.我参与企业统一组织捐款，捐赠票据上只有(yǒu)企业名字没有(yǒu)我的名字，还能(néng)享受政策吗？

答(dá)：可(kě)以。根据财税2019年第99号公告规定，机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可(kě)以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

7.个人直接向承担疫情防治任務(wù)的医院捐赠用(yòng)于应对新(xīn)冠肺炎疫情的物(wù)品，如何申报扣除？

答(dá)：根据财税2020年第9号公告规定，个人直接向承担疫情防治任務(wù)的医院捐赠用(yòng)于应对新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情的物(wù)品，可(kě)以在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除。同时，在具體(tǐ)办理(lǐ)个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，需在备注栏注明“直接捐赠”。

8. 单位组织员工捐赠资金用(yòng)来購(gòu)买捐赠物(wù)品，直接捐赠给了承担疫情防治任務(wù)的医院，且医院也开具了捐赠接收函，但是接收函上只注明了企业的名称，员工是否可(kě)以凭借接收函和员工明细单进行全额扣除?明细表填写备注是否也需要注明直接捐赠？

答(dá)：根据《國(guó)家税務(wù)总局关于支持新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)关税收征收管理(lǐ)事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2020年第4号）规定，个人享受9号公告规定的全额税前扣除政策的，按照《财政部 税務(wù)总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（2019年第99号）有(yǒu)关规定执行。因此，企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，员工可(kě)以凭只注明了企业的名称的接收函和员工明细单扣除。明细表填写备注需要注明直接捐赠。

企业如何為(wèi)员工办理(lǐ)捐赠扣除事项

9.我是公司的财務(wù)人员，在為(wèi)员工办理(lǐ)捐赠个人所得税税前扣除时，需要员工提供哪些资料？

答(dá)：公司员工需區(qū)分(fēn)不同的情形，向其单位提供捐赠凭证的复印件。一是员工通过公益性社会组织、國(guó)家机关进行防疫捐赠的。公司需要其员工提供捐赠票据的复印件办理(lǐ)扣除，其中捐赠票据是指由财政部门统一印制的公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》，并加盖接受捐赠单位的印章。对于员工未能(néng)及时提供捐赠票据的情况，公司可(kě)暂以其员工的微信支付记录、银行转账记录、捐赠证书等捐赠转账记录的复印件（手机截图）办理(lǐ)扣除，同时注意告知其员工需在捐赠的90日内及时补充提供正式的捐赠票据。二是机关、企事业单位统一组织员工捐赠的。公司凭公益性社会组织、國(guó)家机关开具的汇总票据或者医院开具的捐赠接收函，以及员工明细单办理(lǐ)扣除。

10.我是公司的财務(wù)人员，在為(wèi)员工办理(lǐ)捐赠个人所得税税前扣除时，能(néng)否按照捐赠票据上的金额填写扣除金额？

答(dá)：通常情况下，在税前扣除的捐赠金额為(wèi)捐赠票据上注明的金额。但在一些特殊情况下，比如员工收入来源较多(duō)，一筆(bǐ)捐赠支出需在不同所得项目中扣除的，需要员工自己确定在工资薪金中扣除的捐赠额。因此，建议公司為(wèi)其员工在工资薪金所得扣除捐赠时，及时向员工了解其在工资薪金中扣除的捐赠额。

11.我是公司的财務(wù)人员，在為(wèi)员工办理(lǐ)捐赠个人所得税税前扣除时，如何填报相关表格？

答(dá)：扣缴义務(wù)人通过纸质申报表办理(lǐ)扣缴申报的，在《个人所得税扣缴申报表》第32列“准予扣除的捐赠额”填写本期准予在税前扣除的捐赠额，并在《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》如实填写纳税人的捐赠信息和扣除信息。扣缴义務(wù)人通过扣缴客户端办理(lǐ)扣缴申报的，以正常工资薪金所得申报為(wèi)例，在【收入及减除填写界面】的“本期其他(tā)--准予扣除的捐赠额”填写本期准予扣除的捐赠额，在计算税款后，在【附表填写界面】选择《准予扣除的捐赠附表》，如实填写纳税人的捐赠信息和扣除信息。

12.我公司员工為(wèi)此疫情进行捐赠可(kě)以全额扣除，但是当月应纳税所得额不足以扣除，是否可(kě)以结转下月扣除，还是可(kě)以等到汇算清缴时继续扣除？

答(dá)：根据财税2019年第99号公告第三条第（一）项规定，居民(mín)个人在当期一个项目扣除不完的公益捐赠支出，可(kě)以按规定在其他(tā)所得项目中继续扣除。同时，综合财税2019年第99号公告第四、五、六条规定，居民(mín)个人发生公益捐赠支出可(kě)在当年的综合所得、经营所得，以及当月的分(fēn)类所得中扣除。

因此，当月应纳所得额不足以扣除的，可(kě)以结转到下月综合所得、经营所得应纳税所得额中扣除，但是不能(néng)结转到下月分(fēn)类所得中扣除。如在上述情况下仍扣除不完的，可(kě)以在当年综合所得和经营所得汇算清缴时扣除。