自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直辖市的增值税小(xiǎo)规模纳税人，适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用(yòng)3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

纳税人在适用(yòng)上述政策中，存在一些疑问，现在汇总如下：

01、问：《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）规定的，增值税征收率由3%调整為(wèi)1%政策，是仅适用(yòng)个體(tǐ)工商(shāng)户中的小(xiǎo)规模纳税人，还是适用(yòng)所有(yǒu)小(xiǎo)规模纳税人？

答(dá)：适用(yòng)所有(yǒu)符合条件的增值税小(xiǎo)规模纳税人，不局限个體(tǐ)工商(shāng)户中的小(xiǎo)规模纳税人。

02、问：增值税小(xiǎo)规模纳税人征收率由3%调整為(wèi)1%，纳税人需要办理(lǐ)什么手续吗？

答(dá)：本次征收率调整，纳税人无需办理(lǐ)任何备案，直接升级防伪税控系统即可(kě)享受。

重要升级！小(xiǎo)规模纳税人務(wù)必在3月份开票前完成软件升级！

03、问：增值税小(xiǎo)规模纳税人征收率由3%调整為(wèi)1%，可(kě)以开具增值税专用(yòng)发票吗？

答(dá)：可(kě)以。

04、问：增值税小(xiǎo)规模纳税人去柜台代开发票适用(yòng)1%征收率吗？

答(dá)：适用(yòng)。纳税义務(wù)发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用(yòng)减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。小(xiǎo)规模纳税人自开和代开发票都减按1%征收率征收增值税。

05、问：增值税小(xiǎo)规模纳税人3月1号之前发生的业務(wù)，还没有(yǒu)开票，现在开具发票也是按照1%吗？

答(dá)：不是的。增值税小(xiǎo)规模纳税人取得应税销售收入，纳税义務(wù)发生时间在2020年2月底以前，适用(yòng)3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义務(wù)发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用(yòng)减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

06、问：增值税小(xiǎo)规模纳税人3月1号之前发生的业務(wù)，现在发现发票开具错误怎么办？

答(dá)：增值税小(xiǎo)规模纳税人取得应税销售收入，纳税义務(wù)发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有(yǒu)误需要重新(xīn)开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新(xīn)开具正确的蓝字发票。

07、问：符合13号公告有(yǒu)关规定，适用(yòng)减按1%征收率征收增值税的小(xiǎo)规模纳税人，申报表怎么填写？

答(dá)：减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng))》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。

对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng))》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

08、问：如何计算减按1%征收率征收增值税的销售额？

答(dá)：增值税小(xiǎo)规模纳税人按照《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)有(yǒu)关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/(1+1%)

09、问：增值税小(xiǎo)规模纳税人出租不动产可(kě)以享受这次的减征政策吗？

答(dá)：不行。13号公告针对适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，不适用(yòng)5%征收率的应税销售收入。增值税小(xiǎo)规模纳税人出租不动产按照5%的征收率计算应纳税额，因此不适用(yòng)。

10、问：一般纳税人取得适用(yòng)1%征收率开具的增值税专用(yòng)发票是否可(kě)以进项抵扣？

答(dá)：准予按1%的征收率抵扣。根据《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十五条规定，从销售方取得的增值税专用(yòng)发票，准予按发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

11、问：一般纳税人采用(yòng)简易计税方法依3%征收率征收的项目，征收率是否调整為(wèi)1%？

答(dá)：增值税征收率由3%调整為(wèi)1%政策，适用(yòng)小(xiǎo)规模纳税人，一般纳税人采用(yòng)简易计税方法依3%征收率征收的项目仍依原适用(yòng)征收率征收增值税。

文(wén)件依据

1.《财政部 税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业增值税政策的公告 》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第13号） 

2.《國(guó)家税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业等税收征收管理(lǐ)事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2020年第5号）