國(guó)家税務(wù)总局北京市税務(wù)局

关于进一步推进破产便利化 优化营商(shāng)环境的公告

2020年第4号

       為(wèi)持续优化营商(shāng)环境，支持企业发展壮大，充分(fēn)发挥破产制度在规范市场主體(tǐ)退出、促进资源优化配置方面的重要作用(yòng)，现将有(yǒu)关事项公告如下。

       一、破产企业信息查询专窗受理(lǐ)

       纳税人进入破产程序后，管理(lǐ)人可(kě)选择登录北京市電(diàn)子税務(wù)局或到办税服務(wù)厅现场办理(lǐ)的方式，查询债務(wù)人纳税申报、税费缴纳和接受处罚等涉税信息。

       网上办理(lǐ)查询业務(wù)的，管理(lǐ)人以债務(wù)人身份登录北京市電(diàn)子税務(wù)局，提交管理(lǐ)人法定代表人或负责人的有(yǒu)效身份证件，填写《涉税信息查询申请表》，申请查询。

       现场办理(lǐ)查询业務(wù)的，管理(lǐ)人法定代表人或负责人应持人民(mín)法院受理(lǐ)破产案件的裁定书、指定管理(lǐ)人的决定书、本人有(yǒu)效身份证件的原件和复印件（原件查验后退回），填写《涉税信息查询申请表》，到主管税務(wù)机关办税服務(wù)厅注销窗口申请查询。管理(lǐ)人法定代表人或负责人授权他(tā)人办理(lǐ)的，应持人民(mín)法院受理(lǐ)破产案件的裁定书、指定管理(lǐ)人的决定书、管理(lǐ)人法定代表人或负责人的有(yǒu)效身份证件复印件、经办人员有(yǒu)效身份证原件和复印件（原件查验后退回）、由管理(lǐ)人法定代表人或主要负责人签章的授权委托书，填写《涉税信息查询申请表》，到主管税務(wù)机关办税服務(wù)厅注销窗口申请查询。

       由于特殊情况无法提供裁定书、决定书原件的，可(kě)提供复印件，但需同时出具情况说明并加盖管理(lǐ)人法定代表人或负责人的签章。

       主管税務(wù)机关办税服務(wù)厅应当协助管理(lǐ)人办理(lǐ)查询。特殊情况需要延后回复的，原则上不得超过3个工作日。

       二、简化解除非正常手续

       债務(wù)人在人民(mín)法院裁定受理(lǐ)破产申请之日前被主管税務(wù)机关认定為(wèi)非正常户，无法进行纳税申报，管理(lǐ)人可(kě)以持人民(mín)法院受理(lǐ)破产案件的裁定书、指定管理(lǐ)人的决定书，到主管税務(wù)机关办理(lǐ)解除非正常手续。

       管理(lǐ)人应根据接管的债務(wù)人帐簿资料，据实补办破产申请受理(lǐ)前非正常户期间的纳税申报。管理(lǐ)人未接管债務(wù)人帐簿资料、不掌握债務(wù)人在破产申请受理(lǐ)前的非正常户期间的实际情况、未发现债務(wù)人有(yǒu)应税行為(wèi)的，可(kě)暂按零申报补办纳税申报。主管税務(wù)机关依法办理(lǐ)非正常户解除手续。在破产程序中，管理(lǐ)人发现债務(wù)人在破产申请受理(lǐ)前的非正常户期间有(yǒu)纳税义務(wù)的，应当及时向税務(wù)机关据实申报。

       主管税務(wù)机关应当及时将破产申请受理(lǐ)前的因逾期未申报产生的罚款及应补缴的税费，向管理(lǐ)人进行债权申报。

       三、优化发票领用(yòng)

       人民(mín)法院指定管理(lǐ)人之日起，管理(lǐ)人应按照《中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法》的规定，妥善管理(lǐ)和使用(yòng)发票。在破产程序中因履行合同、处置债務(wù)人财产或者继续营业确需使用(yòng)发票的，管理(lǐ)人可(kě)以使用(yòng)债務(wù)人的原有(yǒu)发票，债務(wù)人没有(yǒu)发票的，管理(lǐ)人可(kě)以企业的名义按规定向主管税務(wù)机关申领开具发票或者代开发票。

       在破产程序中，发现债務(wù)人的税控设备、发票等在接管前有(yǒu)丢失情形的，应当及时向主管税務(wù)机关报备，按照规定进行挂失、补办等。

       主管税務(wù)机关应当将因丢失税控设备、发票等产生的罚款进行债权申报。

       四、优化纳税信用(yòng)修复

       人民(mín)法院裁定批准重整计划后，重整企业可(kě)持人民(mín)法院批准重整计划的裁定书的原件和复印件（原件查验后退回），填写《纳税信用(yòng)修复申请表》，向主管税務(wù)机关税源管理(lǐ)所提出纳税信用(yòng)修复申请。重整企业由于特殊情况无法提供裁定书原件的，可(kě)提供复印件，但需同时出具情况说明并加盖重整企业法定代表人或负责人的签章。主管税務(wù)机关税源管理(lǐ)所应按规定受理(lǐ)，在3个工作日内完成审核，并向重整企业反馈信用(yòng)修复结果。

       重整计划执行完毕，重整企业可(kě)持人民(mín)法院批准重整计划的裁定书、重整计划、管理(lǐ)人出具的监督报告的原件和复印件（原件查验后退回），向主管税務(wù)机关税源管理(lǐ)所提出申请。重整企业由于特殊情况无法提供裁定书、重整计划、监督报告的，可(kě)提供复印件，但需同时出具情况说明并加盖重整企业法定代表人或负责人的签章。主管税務(wù)机关税源管理(lǐ)所应在3个工作日内重新(xīn)评价重整企业的纳税信用(yòng)级别，并向重整企业反馈信用(yòng)修复结果。

       税務(wù)机关可(kě)充分(fēn)运用(yòng)与银行间的纳税信用(yòng)应用(yòng)机制，将评价结果经重整企业授权后向相关银行开放查询。

       五、优化税務(wù)注销程序

       管理(lǐ)人在向市场监督管理(lǐ)部门申请企业注销登记前应当持人民(mín)法院终结破产程序裁定书向税務(wù)机关办结税務(wù)注销手续，税務(wù)机关应即时出具清税文(wén)书，予以税務(wù)注销，并按照有(yǒu)关规定核销“死欠”。

       各區(qū)（地區(qū)）税務(wù)局办税服務(wù)厅的注销窗口负责企业破产清算业務(wù)，实现专窗受理(lǐ)，专人负责，一窗通办。

       六、依法给予税收政策支持

       在法院裁定受理(lǐ)破产申请后，企业终止经营活动的，应进行企业所得税的清算，以整个清算期间作為(wèi)一个独立的纳税年度，计算清算所得并进行清算所得税申报。管理(lǐ)人应对清算事项按规定报主管税務(wù)机关备案。

       破产企业重整、和解过程中发生的债務(wù)重组所得，符合规定条件的，可(kě)以适用(yòng)特殊性税務(wù)处理(lǐ)。

       进入破产程序的纳税人提出房产税、城镇土地使用(yòng)税减免税申请的，房产税由税務(wù)机关核实情况、提出处理(lǐ)意见并报市政府批准减征或免征；城镇土地使用(yòng)税由區(qū)（地區(qū)）税務(wù)机关依法核准。

       七、限时办结债权申报

       管理(lǐ)人应当在接受人民(mín)法院指定后，书面通知國(guó)家税務(wù)总局北京市税務(wù)局，由國(guó)家税務(wù)总局北京市税務(wù)局接收并向各區(qū)（地區(qū)）税務(wù)局、各相关派出机构转送申报税收债权的通知。

       税務(wù)机关应当自收到管理(lǐ)人的债权申报通知之日起15个工作日内，向管理(lǐ)人申报企业所欠税费、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。

       税務(wù)机关申报税務(wù)债权时，应当列明所申报债权的税（费）种、税率（征收率）、性质以及计算依据。

       通过邮寄方式的，接收和申报日期均以邮戳日期為(wèi)准。

       八、本公告自发布之日施行。

       特此公告。

國(guó)家税務(wù)总局北京市税務(wù)局

2020年4月3日

解             读

《國(guó)家税務(wù)总局北京市税務(wù)局关于进一步推进破产便利化 优化营商(shāng)环境的公告》的解读

       近日，國(guó)家税務(wù)总局北京市税務(wù)局发布了《关于进一步推进破产便利化 优化营商(shāng)环境的公告》（以下称《公告》）。现解读如下：

       一、出台背景

       為(wèi)持续优化营商(shāng)环境，支持企业发展壮大，充分(fēn)发挥破产制度在规范市场主體(tǐ)退出、促进资源优化配置方面的重要作用(yòng)，根据《國(guó)家税務(wù)总局关于税收征管若干事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2019年第48号），國(guó)家税務(wù)总局北京市税務(wù)局对破产管理(lǐ)人反映强烈的堵点痛点难点问题进行深入调研，广泛征求相关方面意见建议，制发本《公告》。本《公告》旨在明确企业在破产程序中的涉税事项，回应管理(lǐ)人和社会关切，提升管理(lǐ)人的获得感。

       二、主要内容

       《公告》以问题為(wèi)导向，对管理(lǐ)人反映强烈的问题逐一明确，主要有(yǒu)六部分(fēn)内容：一是进一步明确了查询破产企业涉税信息的相关手续；二是简化了解除非正常手续，明确管理(lǐ)人依法完成补申报后，主管税務(wù)机关依法办理(lǐ)非正常户解除手续，及时将破产申请受理(lǐ)前的因逾期未申报产生的罚款及应补缴的税费，向管理(lǐ)人进行债权申报；三是优化了发票领用(yòng)，即管理(lǐ)人可(kě)以企业的名义，按规定向主管税務(wù)机关申领开具发票或者代开发票，解决了在破产程序中因履行合同、处置债務(wù)人财产或者继续营业需要继续使用(yòng)发票的需求；四是明确重整企业申请纳税信用(yòng)修复的相关程序，助力重整企业正常经营和后续发展；五是优化税務(wù)注销程序，各區(qū)（地區(qū)）税務(wù)局办税厅均设置破产清算企业注销窗口，实现专窗受理(lǐ)，专人负责，一窗通办；六是进入破产程序的纳税人提出房产税、城镇土地使用(yòng)税减免税申请的，房产税由税務(wù)机关核实情况、提出处理(lǐ)意见并报市政府批准减征或免征；城镇土地使用(yòng)税由區(qū)（地區(qū)）税務(wù)机关依法核准。

       三、北京市電(diàn)子税務(wù)局登录途径

       北京市電(diàn)子税務(wù)局网址：https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

       四、《涉税信息查询申请表》和《纳税信用(yòng)修复申请表》下载途径

       纳税人可(kě)通过國(guó)家税務(wù)总局北京市税務(wù)局官方网站“下载中心”栏目下载相关表格。网址：  http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/sfzl/

       其中：《涉税信息查询申请表》下载地址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/ywzl/zmgll/

       《纳税信用(yòng)修复申请表》下载地址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/ywzl/xygl/

       同时，纳税人还可(kě)通过官网“办税指南”栏目，了解具體(tǐ)办理(lǐ)事宜。

       五、施行时间

       《公告》自发布之日施行。