适用(yòng)对象：研发机构（包括内资研发机构和外资研发中心）

重点先读：為(wèi)鼓励科(kē)學(xué)研究和技术开发，减轻研发机构研发成本，经國(guó)務(wù)院批准，财政部会同商(shāng)務(wù)部和税務(wù)总局发布了91号公告，明确自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对研发机构（包括内资研发机构和外资研发中心）采購(gòu)國(guó)产设备全额退还增值税，并规定具體(tǐ)退税管理(lǐ)办法由税務(wù)总局会同财政部制定。為(wèi)落实91号公告，便于研发机构办理(lǐ)采購(gòu)國(guó)产设备退税，经商(shāng)财政部，税務(wù)总局出台了《办法》。

國(guó)家税務(wù)总局

关于发布《研发机构采購(gòu)國(guó)产设备增值税退税管理(lǐ)办法》的公告

國(guó)家税務(wù)总局公告2020年第6号

根据《财政部 商(shāng)務(wù)部 税務(wù)总局关于继续执行研发机构采購(gòu)设备增值税政策的公告》（2019年第91号）规定，经商(shāng)财政部，税務(wù)总局制定了《研发机构采購(gòu)國(guó)产设备增值税退税管理(lǐ)办法》，现予以发布。《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈研发机构采購(gòu)國(guó)产设备增值税退税管理(lǐ)办法〉的公告》（2017年第5号，2018年第31号修改）到期停止执行。

       特此公告。

國(guó)家税務(wù)总局

2020年3月11日

研发机构采購(gòu)國(guó)产设备增值税退税

管理(lǐ)办法

第一条 為(wèi)规范研发机构采購(gòu)國(guó)产设备增值税退税管理(lǐ)，根据《财政部 商(shāng)務(wù)部  税務(wù)总局关于继续执行研发机构采購(gòu)设备增值税政策的公告》（2019年第91号，以下简称“91号公告”）规定，制定本办法。

第二条 符合条件的研发机构（以下简称“研发机构”）采購(gòu)國(guó)产设备，按照本办法全额退还增值税（以下简称“采購(gòu)國(guó)产设备退税”）。

第三条 本办法第二条所称研发机构、國(guó)产设备的具體(tǐ)条件和范围，按照91号公告规定执行。

第四条 主管研发机构退税的税務(wù)机关（以下简称“主管税務(wù)机关”）负责办理(lǐ)研发机构采購(gòu)國(guó)产设备退税的备案、审核、核准及后续管理(lǐ)工作。

第五条 研发机构享受采購(gòu)國(guó)产设备退税政策，应于首次申报退税时，持以下资料向主管税務(wù)机关办理(lǐ)退税备案手续：

（一）符合91号公告第一条、第二条规定的研发机构资质证明资料。

（二）内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》。该备案表在《國(guó)家税務(wù)总局关于出口退（免）税申报有(yǒu)关问题的公告》（2018年第16号）发布。其中，“企业类型”选择“其他(tā)单位”；“出口退（免）税管理(lǐ)类型”依据资质证明材料填写“内资研发机构（简写：内资机构）”或“外资研发中心（简写：外资中心）”；其他(tā)栏次按填表说明填写。

（三）主管税務(wù)机关要求提供的其他(tā)资料。

本办法下发前，已办理(lǐ)采購(gòu)國(guó)产设备退税备案的研发机构，无需再次办理(lǐ)备案。

第六条 研发机构备案资料齐全，《出口退（免）税备案表》填写内容符合要求，签字、印章完整的，主管税務(wù)机关应当予以备案。备案资料或填写内容不符合要求的，主管税務(wù)机关应一次性告知研发机构，待其补正后再予备案。  

第七条 已办理(lǐ)备案的研发机构，《出口退（免）税备案表》中内容发生变更的，须自变更之日起30日内，持相关资料向主管税務(wù)机关办理(lǐ)备案变更。

第八条 研发机构发生解散、破产、撤销以及其他(tā)依法应终止采購(gòu)國(guó)产设备退税事项的，应持相关资料向主管税務(wù)机关办理(lǐ)备案撤回。主管税務(wù)机关应按规定结清退税款后，办理(lǐ)备案撤回。

研发机构办理(lǐ)注销税務(wù)登记的，应先向主管税務(wù)机关办理(lǐ)退税备案撤回。

第九条 外资研发中心因自身条件发生变化不再符合91号公告第二条规定条件的，应自条件变化之日起30日内办理(lǐ)退税备案撤回，并自条件变化之日起，停止享受采購(gòu)國(guó)产设备退税政策。未按照规定办理(lǐ)退税备案撤回，并继续申报采購(gòu)國(guó)产设备退税的，依照本办法第十九条规定处理(lǐ)。

第十条 研发机构新(xīn)设、变更或者撤销的，主管税務(wù)机关应根据核定研发机构的牵头部门提供的名单及注明的相关资质起止时间，办理(lǐ)有(yǒu)关退税事项。

第十一条 研发机构采購(gòu)國(guó)产设备退税的申报期限，為(wèi)采購(gòu)國(guó)产设备之日（以发票开具日期為(wèi)准）次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。

2019年研发机构采購(gòu)國(guó)产设备退税申报期限延長(cháng)至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。

第十二条 已备案的研发机构应在退税申报期内，凭下列资料向主管税務(wù)机关办理(lǐ)采購(gòu)國(guó)产设备退税：

（一）《購(gòu)进自用(yòng)货物(wù)退税申报表》。该表在《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈出口货物(wù)劳務(wù)增值税和消费税管理(lǐ)办法〉的公告》（2012年第24号）发布。填写该表时，应在备注栏填写“科(kē)技开发、科(kē)學(xué)研究、教學(xué)设备”。

（二）采購(gòu)國(guó)产设备合同。

（三）增值税专用(yòng)发票，或者开具时间為(wèi)2019年1月1日至本办法发布之日前的增值税普通发票（不含增值税普通发票中的卷票，下同）。

（四）主管税務(wù)机关要求提供的其他(tā)资料。

上述增值税专用(yòng)发票，在增值税发票综合服務(wù)平台上線(xiàn)后，应当已通过增值税发票综合服務(wù)平台确认用(yòng)途為(wèi)“用(yòng)于出口退税”；在增值税发票综合服務(wù)平台上線(xiàn)前，应当已经扫描认证通过，或者已通过增值税发票选择确认平台勾选确认。

第十三条 属于增值税一般纳税人的研发机构申报采購(gòu)國(guó)产设备退税，主管税務(wù)机关经审核符合规定的，应按规定办理(lǐ)退税。

研发机构申报采購(gòu)國(guó)产设备退税，属于下列情形之一的，主管税務(wù)机关应采取发函调查或其他(tā)方式调查，在确认增值税发票真实、发票所列设备已按规定申报纳税后，方可(kě)办理(lǐ)退税：

（一）审核中发现疑点，经核实仍不能(néng)排除疑点的。

（二）增值税一般纳税人使用(yòng)增值税普通发票申报退税的。

（三）非增值税一般纳税人申报退税的。

第十四条 研发机构采購(gòu)國(guó)产设备的应退税额，為(wèi)增值税发票上注明的税额。

第十五条 研发机构采購(gòu)國(guó)产设备取得的增值税专用(yòng)发票，已用(yòng)于进项税额抵扣的，不得申报退税；已用(yòng)于退税的，不得用(yòng)于进项税额抵扣。

第十六条 主管税務(wù)机关应建立研发机构采購(gòu)國(guó)产设备退税情况台账，记录國(guó)产设备的型号、发票开具时间、价格、已退税额等情况。

第十七条 已办理(lǐ)增值税退税的國(guó)产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有(yǒu)权转移或移作他(tā)用(yòng)的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税務(wù)机关补缴已退税款。

应补缴税款=增值税发票上注明的税额×（设备折余价值÷设备原值）

设备折余价值=增值税发票上注明的金额-累计已提折旧

累计已提折旧按照企业所得税法的有(yǒu)关规定计算。

第十八条 研发机构涉及重大税收违法失信案件，按照《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈重大税收违法失信案件信息公布办法〉的公告》（2018年第54号）被公布信息的，研发机构应自案件信息公布之日起，停止享受采購(gòu)國(guó)产设备退税政策，并在30日内办理(lǐ)退税备案撤回。研发机构违法失信案件信息停止公布并从公告栏撤出的，自信息撤出之日起，研发机构可(kě)重新(xīn)办理(lǐ)采購(gòu)國(guó)产设备退税备案，其采購(gòu)的國(guó)产设备可(kě)继续享受退税政策。未按照规定办理(lǐ)退税备案撤回，并继续申报采購(gòu)國(guó)产设备退税的，依照本办法第十九条规定处理(lǐ)。

第十九条 研发机构采取假冒采購(gòu)國(guó)产设备退税资格、虚构采購(gòu)國(guó)产设备业務(wù)、增值税发票既申报抵扣又(yòu)申报退税、提供虚假退税申报资料等手段，骗取采購(gòu)國(guó)产设备退税的，主管税務(wù)机关应追回已退税款，并依照税收征收管理(lǐ)法的有(yǒu)关规定处理(lǐ)。

第二十条 本办法未明确的其他(tā)退税管理(lǐ)事项，比照出口退税有(yǒu)关规定执行。

第二十一条 本办法施行期限為(wèi)2019年1月1日至2020年12月31日，以增值税发票的开具日期為(wèi)准。

解读

关于《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈研发机构采購(gòu)國(guó)产设备增值税退税管理(lǐ)办法〉的公告》的解读

根据《财政部 商(shāng)務(wù)部 税務(wù)总局关于继续执行研发机构采購(gòu)设备增值税政策的公告》（2019年第91号，以下简称91号公告）规定，税務(wù)总局配套制发了《研发机构采購(gòu)國(guó)产设备增值税退税管理(lǐ)办法》（以下简称《办法》）。现解读如下：

一、《办法》出台的背景

為(wèi)鼓励科(kē)學(xué)研究和技术开发，减轻研发机构研发成本，经國(guó)務(wù)院批准，财政部会同商(shāng)務(wù)部和税務(wù)总局发布了91号公告，明确自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对研发机构（包括内资研发机构和外资研发中心）采購(gòu)國(guó)产设备全额退还增值税，并规定具體(tǐ)退税管理(lǐ)办法由税務(wù)总局会同财政部制定。為(wèi)落实91号公告，便于研发机构办理(lǐ)采購(gòu)國(guó)产设备退税，经商(shāng)财政部，税務(wù)总局出台了《办法》。

二、《办法》的主要内容解读

（一）研发机构和國(guó)产设备的具體(tǐ)范围

办理(lǐ)增值税退税的研发机构和國(guó)产设备的具體(tǐ)范围，按照91号公告第一条、第二条和第四条的规定执行。

（二）研发机构如何办理(lǐ)采購(gòu)國(guó)产设备退税备案

适用(yòng)采購(gòu)國(guó)产设备退税政策的研发机构，应于首次申报采購(gòu)國(guó)产设备增值税退税时办理(lǐ)退税备案手续。办理(lǐ)手续时需要的相关资料包括研发机构资质证明资料、《出口退（免）税备案表》等。需要提醒的是，《出口退（免）税备案表》内容填写要真实、完整，其中，“企业类型”选择“其他(tā)单位”，“出口退（免)税管理(lǐ)类型”依据资质证明材料填写“内资研发机构(简写：内资机构）”或“外资研发中心（简写：外资中心）”，其他(tā)栏次按填表说明填写。

《办法》下发前已办理(lǐ)采購(gòu)國(guó)产设备退税备案的研发机构，无需再次办理(lǐ)备案。

（三）研发机构如何办理(lǐ)采購(gòu)國(guó)产设备退税备案的变更和撤回

1.如何办理(lǐ)备案变更。已办理(lǐ)备案的研发机构，《出口退（免）税备案表》中内容发生变更的，须自变更之日起30日内，持相关资料向主管税務(wù)机关办理(lǐ)备案变更。

2.如何办理(lǐ)撤回。研发机构发生解散、破产、撤销以及其他(tā)依法应终止采購(gòu)國(guó)产设备退税事项的，应持相关资料向主管税務(wù)机关办理(lǐ)备案撤回。主管税務(wù)机关应按规定结清退税款后，办理(lǐ)备案撤回。外资研发中心在退税资格复审前，因自身条件发生变化，已不符合研发机构的条件，应自条件变化之日起30日内办理(lǐ)退税备案撤回。

（四）研发机构如何进行退税申报

研发机构申报采購(gòu)國(guó)产设备退税时，需提交《購(gòu)进自用(yòng)货物(wù)退税申报表》、采購(gòu)國(guó)产设备合同、增值税专用(yòng)发票或者增值税普通发票等资料。可(kě)办理(lǐ)的退税额，為(wèi)增值税发票上注明的税额。

上述增值税发票的具體(tǐ)要求：1.增值税专用(yòng)发票，在增值税发票综合服務(wù)平台上線(xiàn)后，应当已通过增值税发票综合服務(wù)平台确认用(yòng)途為(wèi)“用(yòng)于出口退税”；在增值税发票综合服務(wù)平台上線(xiàn)前，应当已经扫描认证通过，或者已通过增值税发票选择确认平台勾选确认。2.增值税普通发票，為(wèi)开具时间為(wèi)2019年1月1日至本公告发布之日前的增值税普通发票[不含增值税普通发票（卷票）]。

研发机构采購(gòu)國(guó)产设备取得的增值税专用(yòng)发票，已用(yòng)于进项税额抵扣的，不得申报退税；已用(yòng)于退税的，不得用(yòng)于进项税额抵扣。

（五）研发机构办理(lǐ)退税的申报期限

研发机构采購(gòu)國(guó)产设备退税的申报期限，為(wèi)采購(gòu)之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。考虑到新(xīn)冠肺炎疫情影响，2019年采購(gòu)國(guó)产设备退税的申报期限，延長(cháng)至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。

如果研发机构未能(néng)在规定的期限内申报退税，根据《财政部 税務(wù)总局关于明确國(guó)有(yǒu)农用(yòng)地出租等增值税政策的公告》（2020年第2号）的规定，待研发机构收齐凭证及信息后，仍可(kě)继续申报办理(lǐ)退税。

（六）税務(wù)机关如何审核办理(lǐ)退税

如果研发机构属于增值税一般纳税人，税務(wù)机关经审核符合规定的，应按规定办理(lǐ)退税。如果研发机构不是增值税一般纳税人，或者虽然是增值税一般纳税人、但使用(yòng)增值税普通发票申报退税的，税務(wù)机关须确认发票真实、发票所列设备已申报纳税后，方能(néng)办理(lǐ)退税。

（七）已退税的國(guó)产设备转移或移作他(tā)用(yòng)如何处理(lǐ)

已办理(lǐ)增值税退税的國(guó)产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有(yǒu)权转移或移作他(tā)用(yòng)的，研发机构须按照规定向主管税務(wù)机关补缴已退税款。补缴已退税款按以下方法计算：

应补缴税款=增值税发票上注明的税额×（设备折余价值÷设备原值）

设备折余价值=增值税发票上注明的金额-累计已提折旧    

累计已提折旧按照企业所得税法的有(yǒu)关规定计算。

（八）违法违规的处理(lǐ)

如果研发机构骗取采購(gòu)國(guó)产设备增值税退税的，主管税務(wù)机关应追回已退税款，并依照税收征管法的有(yǒu)关规定处理(lǐ)。如果研发机构涉及重大税收违法失信案件被依法公布信息的，研发机构将停止享受采購(gòu)國(guó)产设备退税政策，并应及时办理(lǐ)退税备案撤回。

三、执行期限

根据91号公告规定，《办法》的施行期限為(wèi)2019年1月1日至2020年12月31日，以增值税发票的开具日期為(wèi)准